Overname en financiering van ondernemingen kan tot een aanzienlijke verlaging van de in Nederland belastbare winst leiden. Renteaftrek en verliesneming op verstrekte geldleningen vormen dan ook steeds vaker de aanleiding voor discussies met de belastingdienst.
Zodra tussen partijen een schuldverhouding ontstaat, is de vormgeving niet alleen juridisch maar ook fiscaal van groot belang. Niet iedere geldlening wordt namelijk fiscaal ook als zodanig gezien.
Wanneer is vastgesteld dat er fiscaal sprake is van een geldlening, kan er toch sprake zijn van niet-aftrekbare rente of van een mate van onzakelijk handelen die fiscale verliesneming op de geldlening in de weg staat. Fiscale correcties op deze onderdelen hebben vaak betrekking op meerdere jaren en zijn dus van groot financieel belang voor de onderneming. Er zijn veel redenen waarom de rente fiscaal niet aftrekbaar kan zijn. Te denken valt ondermeer aan schulden die zijn ontstaan wegens terugbetaling van kapitaal, dividend of niet voldane kapitaalstortingen. Ook schulden wegens de overname van aandelen of laagrentende leningen met lange looptijd kunnen leiden tot uitsluiting van renteaftrek, evenals het hebben van vreemd vermogen boven een bepaald niveau.
Ook de redenen waarom een geldlening als onzakelijk zou kunnen worden gekwalificeerd, zijn talrijk. De intentie van de schuldeiser is daarbij niet doorslaggevend. Naast de aanwezigheid van een schriftelijke overeenkomst met de juiste zekerheden, aflossingsbepalingen en renteclausules is het bijvoorbeeld van groot belang dat de inschatting van de gegoedheid van de schuldenaar goed kan worden onderbouwd. Daarbij kunnen taxatierapporten, prognoses en mogelijk offertes van hetgeen anderen bereid waren te financieren een grote rol spelen. Het aanleggen van een dossier zal behulpzaam zijn bij toekomstige discussies.
Wilt u meer weten? Neemt u dan contact op met Ron Fritsma.
